جرائم مالیات بر ارزش افزوده
سلام به همه دوستان و کاربران دکتر حساب . یکی از شاخه های مهم در مشاغل حسابداری، مالیات بر ارزش افزوده است و حسابداران باید آشنایی کاملی با این موضوع مهم در مالیات داشته باشند زیرا یکی از منابع مهم درآمد دولت است و دولت بر نحوه محاسبه و همچنین چگونگی دریافت و پرداخت آن اهمیت بسیار زیادی می‌دهد تا جایی که برای این موضوع جریمه های بسیار زیادی را مقرر کرده است بنابراین در این مقاله قصد داریم شما را با جرائم مالیات بر ارزش افزوده آشنا کنیم. در این مطلب جرائم ارزش افزوده ذکر گردیده شما می‌توانید معافیتهای ارزش افزوده را در مطلب صفر تا صد معافیتهای مالیات بر ارزش افزوده مطالعه کنید.
فهرست مطالب
۳ منبع محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
۴ مشمولان مالیات بر ارزش افزوده چه کسانی هستند؟
۵ جریمه عدم ثبت نام در سامانه نظام مالیات بر ارزش افزوده
۶ مستندات قانونی جرائم ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
مالیات بر ارزش افزوده از نوع مالیات غیر مستقیم است که مصرف‌کننده (خریدار) آن را به همراه بهای خرید کالا یا خدمات می‌پردازد و دریافت‌کننده (فروشنده) موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده
نرخ مالیات بر ارزش افزوده هر ساله از سوی سازمان امور مالیاتی و سازمان مالیات بر ارزش افزوده ابلاغ می‌شود که در سال ۱۳۹۶ نرخ اعلام شده ۹ درصد تعیین شد که ۶ درصد آن مربوط به مالیات و ۳ درصد عوارض است، که این نرخ تا سال جاری به همان میزان تعیین شده در سال ۱۳۹۶ ثابت باقی مانده است.
منبع محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
ماخذ محاسبه مالیات بهای کالا و خدمات مندرج در صورتحساب است. قیمتهای فروش مشخص شده از سوی سازمانها و اتحادیه های ذیربط که در صورتحسابها ثبت می‌شود میتواند معیار محاسبه مالیات قرار بگیرد. طبق ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده در صورتی که صورتحساب ارائه نشود قیمت روز کالا و خدمات ماخذ محاسبه مالیات است.
اما نکته مهم در این ماده مواردی است که جزء منابع محاسبه مالیات نیست، این موارد عبارتند از:
- تخفیفات فروش
- مالیاتی که قبلا توسط عرضه کننده کالا پرداخت شده است
- سایر مالیاتها و عوارضی که هنگام عرضه کالا و خدمات به آن تعلق گرفته باشد
مشمولان مالیات بر ارزش افزوده چه کسانی هستند؟
تمام اشخاص حقوقی با هر میزان درآمد به جز ماده ۱۲ (معافیت) که در مراحل قبلی ثبت نام نکرده باشند، باید ثبت نام خود را نهایی کنند. حتی شرکت های تازه تاسیس نیز از تاریخ مهرماه ۹۵ به بعد می بایست در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام خود را قطعی کنند.
جریمه عدم ثبت نام در سامانه نظام مالیات بر ارزش افزوده
شاید همه شما کم و بیش با جرائم مالیاتی آشنا باشید ولی شاید هم تاکنون با آن برخورد نکرده باشید تا ببینید بعضی اوقات عمل نکردن به تکالیف مالیاتی چه آسیبی به شرکت شما بزند. بعضی از شرکتها ممکن است انجام ندادن این تکالیف را بر اجرای تکالیف مقدم بدانند و خود را در پایان سال مالی علی الراس کنند و حتی جریمه عدم ارائه دفاتر قانونی را به راحتی قبول کنند.
جرائم و تکالیف در نظام مالیات بر ارزش افزوده کاملا متفاوت از نظام مالیاتی است و یک شرکت دارای ۲ پرونده کاملا مجزا در نظام مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده است. بدلیل اهمیت این جرائم، بد نیست مروری بر قانون مالیات بر ارزش افزوده داشته باشیم.
مستندات قانونی جرائم ارزش افزوده
طبق ماده ۲۲ ق م م مؤديان مالياتي در صورت انجام ندادن تکاليف مقرر در اين قانون و يا در صورت تخلف از مقررات اين قانون، علاوه بر پرداخت ماليات متعلق و جريمه تأخير، مشمول جريمه اي به شرح زير خواهند بود.
۱- عدم ثبت نام موديان در مهلت مقرر معادل هفتاد وپنج درصد (۷۵%) ماليات متعلق تا تاريخ ثبت نام يا شناسايي حسب مورد است.
چنانچه موديان در مهلت مقرر ثبت نام نکنند دو حالت براي آنان متصور است، اول اينكه مودي مزبور توسط واحد مالياتي شناسايي گردد، كه در اين حالت از زمان مشموليت و اجراي قانون، ماليات و عوارض از آنان مطالبه خواهد شد و براي عدم ثبت نام تا زمان شناسايي به ميزان هفتاد وپنج درصد (۷۵%) ماليات و عوارض مطالبه شده به عنوان جريمه به ماليات و عوارض مطالبه شده اضافه می‌شود.
در حالت دوم مودي بعد از مهلت مقرر ثبت نام مي‌كند که در اين حالت از زماني كه مشمول اجراي قانون است و تا تاريخ ثبت نام، جرايم مزبور به ماليات و عوارض فعاليت دوره تاخير در ثبت‌نام اضافه خواهد شد.
۲- عدم صدور صورتحساب معادل يک برابر ماليات متعلق.
۳- عدم درج صحيح قيمت در صورتحساب معادل يک برابر مابه التفاوت ماليات متعلق.
۴- عدم درج وتکميل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل بيست وپنج درصد (۲۵%) ماليات متعلق.
۵- عدم تسليم اظهارنامه از تاريخ ثبت نام يا شناسايي به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد (۵۰%) ماليات متعلق.
۶- عدم ارائه دفاتر يا اسناد ومدارک حسب مورد معادل بيست وپنج درصد (۲۵%) ماليات متعلق.
و طبق ماده ۲۳ تأخير در پرداخت مالياتهاي موضوع اين قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جريمه اي به ميزان دو درصد (۲%) در ماه، نسبت به ماليات پرداخت نشده ومدت تأخير خواهد بود.
کلام پایانی
می توان با یک نگاه سطحی به جرائم مندرج در ماده ۲۲ و ۲۳ به سنگین بودن جرائم پی برد. این نشان می‌دهد در اجرای این قانون باید نهایت دقت را داشته باشید تا کوچکترین اشکالی در صورتحسابهای خرید و فروش نداشته و اظهارنامه کاملا صحیح و بموقعی را ارائه کنید. لازم به ذکر است اخیرا برای دریافت گواهینامه ثبت نام در مالیات بر ارزش افزوده بایستی اظهارنامه هر دوره با تکالیف ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم کاملا منطبق باشد. امید است با دقت و رعایت تمامی اصول قانونی مالیات بر ارزش افزوده، هیچگونه مشکل و آسیبی شامل حال شما نگردد.
