دوستان و همراهان عزیز، سلام. روز و روزگار بر شما خوش. سازمان امور مالیاتی به منظور سهولت در تعیین تکالیف مالیاتی مودیان، اقدام به گروه بندی صاحبان کسب و کارها نموده است. مهم‌ترین پارامتر تعیین گروه مودیان میزان درآمد حاصل از فروش آنهاست نه مدل فعالیت! امروز قصد داریم شما را با گروه بندی جدید مودیان صاحبان مشاغل بر اساس بخشنامه ۲۰۰/۹۹/۶۰ آشنا نماییم؛ همچنین بر اساس آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم، تکالیف و حداقل مدارک مورد نیاز هر گروه برای تهیه اظهارنامه را برای شما شرح دهیم. با ما همراه باشید.
فهرست مطالب
۱ چرا گروه بندی جدید مودیان مالیاتی مهم است؟
۲ جدیدترین گروه بندی مشاغل مالیاتی
۳ تعیین گروه مودیان به کمک سایت سازمان امور مالیاتی
۴ نکات مهم در خصوص گروه بندی جدید مودیان مالیاتی
۵ تکالیف صاحبان مشاغل در خصوص نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک
۶ حداقل مدارک مورد نیاز برای تهیه اظهارنامه مالیاتی گروه اول تا سوم
چرا گروه بندی جدید مودیان مالیاتی مهم است؟
بر اساس ماده ۹۷ ق.م.م، درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این ماده که مکلف به ارائه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی هستند، به استناد اظهارنامه مالیاتی مودی با هر سه شرط زیر، تعیین خواهد شد:
- با رعایت مقررات مربوط تنظیم شده باشد
- در زمان تعیین شده ارائه شده باشد
- مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی قرارگرفته باشد
در صورتی که مودی از ارائه اظهارنامه مالیاتی خودداری کند:
۱- سازمان بر اساس فعالیت و اطلاعات کسب شده اقتصادی مودی از طرح جامع مالیاتی، برای وی اظهارنامه برآوردی تهیه می‌کند.
۲- بر اساس اظهارنامه برآوردی، برگ تشخیص مالیات ارسال می‌کند.
۳- همچنین جریمه‌ها و مجازات‌های عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر را برای وی اعمال می‌نماید.
از این رو بهتر است مودیان نسبت به انجام تکالیف خود در زمان مقرر اقدام نمایند، تا درگیر چالش‌های عدم انجام تکالیف نشوند. اولین گام در این راستا، تعیین گروه شغلی مناسب کسب و کار و اطلاع از تکالیف مربوط به گروه شغلی است. اطلاع از گروه شغلی مناسب خود همچنین موجب اطلاع و برخورداری از تسهیلات اعطایی سازمان به کسب و کار شما خواهد بود.
جدیدترین گروه بندی مشاغل مالیاتی
صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۷ ق.م.م بر اساس شاخص‌ها و معیار‌های مشخص شده از سوی سازمان به سه گروه تقسیم می‌شوند. از مهم‌ترین این معیارها، میزان درآمد مودی بر اساس حجم و نوع فعالیت وی است. گروه‌های مالیاتی در نگهداری و ارائه اسناد و مدارک با یکدیگر متفاوت هستند.
صاحبان مشاغل گروه اول مالیاتی
کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که یکی از سه شرط زیر را داشته باشند:
۱- درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا و یا فروش توام کالا و ارائه خدمات) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل آنها بیش از مبلغ ۵۵ میلیارد ریال (۵,۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان) باشد.
مثال: مبنای گروه بندی سال ۹۹، مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه عملکرد سال ۹۷ است.
۲- آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات آنها) بیش از ۵۵ میلیارد ریال باشد؛ معیار سنجش درآمد قطعی شده، برگ قطعی مالیات ابلاغی به مودی یا نماینده قانونی او، تا پایان دی ماه سال قبل است.
مثال: برای عملکرد سال ۹۹، آخرین درآمد قطعی شده تا پایان دی ماه سال ۹۸، مورد بررسی قرار می‌گیرد.
۳- اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل زیر فارغ از حجم فعالیتشان جزء اشخاص حقیقی گروه اول هستند:
- دارندگان کارت بازرگانی (واردکنندگان و صادرکنندگان)
- صاحبان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و بهره‌برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه ذی‌ربط
- صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
- صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها و کلینیک‌های تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذی‌ربط
- صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره‌ای، انفورماتیک و طراحی سیستم
- صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری
صاحبان مشاغل گروه دوم مالیاتی
کلیه اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که یکی از دو شرط زیر را داشته باشند:
۱- درآمد ابرازی آنها (اعم از فروش کالا و یا فروش کالا و ارائه خدمات) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل، بیشتر از ۱۸ میلیارد و کمتر یا برابر با ۵۵ میلیارد ریال باشد
۲- آخرین درآمد قطعی شده (فروش کالا یا فروش کالا و ارائه خدمات) آنها بر اساس برگ قطعی مالیات ابلاغی تا پایان دی ماه سال قبل، بین ۱۸ میلیارد تا ۵۵ میلیارد ریال باشد
صاحبان مشاغل گروه سوم مالیاتی
این گروه شامل کسب و کارهای کوچک است؛ به عبارت دیگر، شامل اشخاص حقیقی است که در دو گروه فوق قرار نمی‌گیرند.
تعیین گروه مودیان به کمک سایت سازمان امور مالیاتی
سازمان امور مالیاتی، به منظور کمک به مودیان در انجام درست تکالیف خود، صفحه‌ای تعیین گروه مودیان در سامانه خود در نظر گرفته است. برای تعیین گروه شغلی خود می‌توانید به آدرس tax.gov.ir/action/do/groupselector مراجعه نمایید؛ سپس با تکمیل دقیق اطلاعات خواسته شده گروه شغلی خود را تعیین کنید.
نکات مهم در خصوص گروه بندی جدید مودیان مالیاتی
- در مواردی که مودی صرفا به ارائه خدمات اشتغال داشته باشد، ۵۰% مبالغ تعیین شده ملاک عمل خواهد بود.
- در مشاغل مشارکتی (اعم از قهری یا اختیاری) درآمد ابرازی یا قطعی شده مشارکت، ملاک عمل است.
- صاحبان مشاغل و حرفه‌های موضوع این دستورالعمل، در اولین سال تاسیس، جز گروه سوم محسوب می‌شوند؛ این مشاغل از سال سوم فعالیت به بعد بر اساس نصاب‌های مقرر، طبقه بندی و موظف به انجام تکالیف قانونی خواهند بود.
نکته: مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت، جزو گروه اول طبقه بندی شده‌اند، مشمول بند فوق نخواهند بود.
- مودیانی که در گروه‌های پایین‌تر قرار دارند، مجاز به تسلیم اظهارنامه گروه‌های بالاتر هستند؛ به عنوان مثال مودیان گروه سوم می‌توانند اظهارنامه مالیاتی گروه اول یا دوم را تکمیل و ارسال نمایند؛ اما انجام این کار آنها در گروه‌های بالاتر قرار نخواهد داد.
تکالیف صاحبان مشاغل در خصوص نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک
به موجب ماده ۶ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات‌ها مصوب ۹۴/۴/۳۱، تکالیف صاحبان مشاغل از لحاظ نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای گروه‌های مختلف، متفاوت است:
تکالیف گروه اول
صاحبان مشاغل این گروه و کلیه اشخاص حقوقی موظفند کلیه
- دفاتر روزنامه و کل
- یا سایر دفاتر
حسب مورد دستی یا ماشینی (مکانیزه یا الکترونیکی) متکی به اسناد و مدارک مستند خود را نگهداری و بایگانی نمایند.
تکالیف گروه دوم
این گروه باید اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود در هر سال مالیاتی را با شرایط زیر نگهداری نمایند:
- اسناد و مدارک معاملات به صورت تفکیکی باشد
- اسناد و مدارک به ترتیب تاریخ وقوع رویدادهای مالی جمع آوری و نگهداری شود
صاحبان مشاغل گروه دوم باید صورت درآمد و هزینه خود را به صورت ماهانه به شرح فرم مربوطه تنظیم کنند.
تکالیف گروه سوم
این گروه نیز باید اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود را نگهداری نمایند؛ همچنین خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را به شرح فرم مربوطه تنظیم کنند.
حداقل مدارک مورد نیاز برای تهیه اظهارنامه مالیاتی گروه اول تا سوم
حداقل مدارک مورد نیاز جهت تهیه اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم برای هر یک از گروه‌ها به ترتیب زیر است:
مدارک گروه اول
- 1. اطلاعات هویتی (اطلاعات هویتی و مکانی، مجوزهای فعالیت اقتصادی)
- 2. درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
- 3. موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
- 4. واردات و صادرات کالاها و خدمات
- صورت حساب سود و زیان
- ترازنامه
- 7. اطلاعات شرکا
- اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
- بهای تمام شده و اطلاعات حسابرس و مدیر مالی
- اطلاعات مالک و ملک
- اطلاعات دفاتر قانونی
مدارک گروه دوم
- اطلاعات هویتی (اطلاعات هویتی و مکانی، مجوزهای فعالیت اقتصادی)
- درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
- موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره
- صورت درآمد و هزینه (اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)
- اطلاعات اموال و دارایی‌ها مربوط به فعالیت شغلی
- ترازنامه
- 7. اطلاعات شرکا
- 8. اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
- کمک‌های اهدایی
مدارک گروه سوم
- اطلاعات هویتی (اطلاعات هویتی و مکانی، مجوزهای فعالیت اقتصادی)
- درآمد مشمول مالیات، بخشودگی‌های مالیاتی، معافیت‌های قانونی و مالیات متعلق
- خلاصه درآمد و هزینه (اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه‌های مربوط)
- 4. اطلاعات شرکا
- اطلاعات حساب‌های بانکی مربوط به فعالیت شغلی
- اطلاعات اموال و دارایی‌ها مربوط به فعالیت شغلی
- کمک‌های اهدایی
مدارک مورد نیاز برای مودیان گروه سوم
نکته: تکمیل و عددگذاری داخل اظهارنامه، به معنای تهیه و تنظیم اظهارنامه قابل تایید سازمان نیست؛ ما در کلینیک حسابداری دکتر حساب به شما کمک می‌کنیم تا اظهارنامه خود را به صورت کاملا حرفه‌ای تنظیم کنید.
